电商网站建设 直接销售农产品的增值税核定进项

农产品直销增值税核定投入包括大米直销。农产品增值税进项税额核定办法

1.适用的试点范围:

自2012年7月1日起，以外购农产品为原料生产销售液态奶、乳制品、酒类、酒类、植物油的普通增值税纳税人，纳入农产品增值税进项税核定抵扣试点范围。无论其购买的农产品是否用于生产上述产品，都将按照《农产品增值税进项税额核定抵扣实施办法》(财税20138)的规定抵扣增值税进项税额。

2.验证方法:

核定抵扣的核心是实际消费抵扣税法，以销售产品为核心核定进项税额。

(一)试点纳税人以外购农产品为原料生产商品的，可以按照以下三种方式核定农产品增值税进项税额:

①投入产出法:参照国家标准和行业标准，确定单位数量销售商品所消耗的农产品数量(农产品单位消耗量)

农产品增值税当期允许抵扣进项税额=农产品当期消耗量×平均收购价格×抵扣率/(1+抵扣率)

农产品当期消费数量=当期商品销售数量(不包括购买除农产品以外的半成品生产的商品数量)×农产品单位消费数量

当期农产品进项税=当期销售数量×农产品单耗数量×平均收购价格×扣除率/(1+扣除率)

②成本法:(价税分离，与实际消费相关)

根据纳税人年度会计数据，计算确定所消费农产品的购买量与生产成本的比例(农产品消费率)。

农产品增值税当期允许抵扣进项税额=当期主营业务成本*农产品消费率*抵扣率/(1+抵扣率)

农产品消费率=去年投入生产的农产品购买量/去年生产成本

农产品收购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装材料、辅助材料、燃料、低值易耗品等)。)，外购农产品外单独支付的运费，入库前的分拣费用。

③参考方法:

新设立的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可以参照其他行业或者生产结构类似的试点纳税人确定农产品的单位消费量或者农产品的消费率。

(二)试点纳税人购买农产品直接销售的，按以下方式抵扣农产品增值税进项税额:

当期可抵扣的农产品进项税额=当期销售的农产品数量/(损失率)*农产品平均收购价格*13%/(1+13%)

损失率=损失数量/采购数量

(三)试点纳税人购买农产品用于生产经营且不构成货物实体(包括包装材料、辅助材料、燃料、低值易耗品等)的。)，增值税进项税额按以下方法抵扣:

本期可抵扣的农产品进项税额=本期采购农产品数量*农产品平均采购价格*13%/(1+13%)

农产品的单耗量、消费率、损失率统称为农产品增值税进项税额扣除标准(以下简称扣除标准)

3、试点纳税人销售商品，应合并计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。

4.试点纳税人购买农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，应当连同注明的金额和增值税一并计入成本账户；自制刑具购买发票和农产品销售发票，应当按照注明的购买价格直接计入成本。

5、试点纳税人扣除标准核查程序。

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